В соответствии с налоговым законодательством применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности за исключением объектов, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

К таким объектам, в частности, относятся торговые и административные центры, объекты торговли, общепита, оказания бытовых услуг. Перечень объектов ежегодно представляются в налоговые органы Уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. На территории Чувашии таким органом является Министерством экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики.

С полным списком объектов, включенных в Перечень на 2022 год, можно ознакомиться на сайте Министерства экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики в разделе «Налогообложение объектов недвижимости исходя из кадастровой стоимости».

Таким образом, освобождение предпринимателя от обязанности по уплате налога является налоговой льготой и применяется при условии подтверждения использования льготируемого имущества для извлечения дохода от  предпринимательской деятельности.

Для получения налоговой льготы физические лица, имеющие право на льготы по налогу, направляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы.

Если заявление не было подано, то налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных нами в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами.

Положения Кодекса о предоставлении налоговой льготы не содержит ограничений по категориям налогоплательщиков и видам налоговых льгот по налогу, следовательно, действует и в отношении объектов, используемых предпринимателем , деятельности, облагаемой УСН.

Независимо от порядка применения указанной  налоговой льготы (по заявлению или без заявления) при предоставлении налоговой льготы налоговый орган должен располагать документированными основаниями (сведениями) для ее предоставления в отношении налогоплательщика, объекта налогообложения и налогового периода.

И хотя регистрирующие органы представляют нам соответствующую информацию, в том числе об имуществе предпринимателей, в ней не содержится сведений о фактическом использовании индивидуальными предпринимателями своего имущества.

Поэтому налоговая служба рекомендует предпринимателям получение льгот производить на основании заявления, к которому приложены копии документов, подтверждающих использование недвижимости в предпринимательской деятельности.

Представлять подтверждающие документы желательно в срок, позволяющий налоговому органу исчислить налог и направить налогоплательщику уведомление о его уплате с учетом льготы, которая предусмотрена ему по Кодексу.

Если на дату формирования налогового у налогового органа нет информации о налоговой льготе индивидуального предпринимателя, в налоговое уведомление будут включены суммы налогов без ее учета. Это может привести к выявлению отрицательного сальдо или перерасчету налога. Поэтому заявления о налоговых льготах за 2022 год индивидуальным предпринимателям целесообразно представить в налоговые органы до 1 апреля 2023 года.